Nuestro trabajo se basa en el contenido de las demostraciones financieras. En este alcance se analizaran los criterios de preparación teniendo en mente los principios de contabilidad aplicables, lo que incluye el análisis a su clasificación, presentación, integridad (omisión), validez de todos los registros y a la periodicidad de los hechos.

I – Nuestro trabajo tomará en cuenta las mejores prácticas internacionales, con bases en las cuales el trabajo de auditoria será realizado en tres fases:


1. Planeamiento – comprensión del negocio, y examen y documentación del sistema de control interno, incluyendo el flujo documental y las autorizaciones existentes;
2. Interina – Análisis previa – encerramiento de la actividad, con recurso a la confirmación directa, análisis de conciliaciones, análisis del resultado fiscal provisorio, entre otros;
3. Final – Acompañamiento de las fases anteriores, análisis de discrepancias, emisión de informes oficiales, emisión de informe y de recomendaciones de la eficacia para la actividad y de recomendaciones a la gerencia sobre la minimización de los riesgos del negocio.

II – Los principales procedimientos substantivos por área son los siguientes:


a) Inmovilizado
Analizaremos la titularidad, nivel y política de amortizaciones, existencia de hipotecas, encargos y otras obligaciones pendientes sobre esos activos.

b) Existencias
Realizaremos un recuento (por muestra) – si aplicable a la entidad - y analizaremos su valuación, rotación y necesidad provisiones por depreciación.

c) Clientes y otros deudores
Probaremos normalmente por muestra la validez y la cobrabilidad de los valores cobrar y opinaremos sobre la necesidad de provisiones disposición para valores incobrables.

d) Caja y Bancos
Confirmaremos los saldos, la existencia o no de préstamos y su plan de reembolso, garantías prestadas y eventuales responsabilidades asumidas que no aparecen en el balance.

e) Capital Proprio
Analizaremos la titularidad y el registro de las cuotas/acciones, las actas que apoyan los movimientos ocurridos en los últimos dos ejercicios y la aplicación de la legislación en lo referente a reservas legales.

f) Passivos Correntes
Probaremos por muestra la validez de los pasivos corrientes y del inmovilizado, así como de las cuentas de acrecimos.

g) Recursos Humanos
Analizaremos el procesamiento salarial y su concordancia con las declaraciones fiscales.

h) Impuestos
Verificaremos la eventual existencia de deudas fiscales y plan de regularización.

i) Pérdidas y Ganancias
Analizaremos las principales cuentas de costes y ingresos, teniendo en mente su validez y materialidad.