Se propone usted vender o adquirir a una compañía? Desea usted evaluar su negocio? Esto pide una due diligence preliminar de contabilidad o de impuestos, para evitar que le engañen.
Nuestro trabajo se centra en el contenido de las demostraciones financieras, pero no tan profundadamente como para emitir una Certificación Legal de Cuentas. En este ámbito analizaremos los criterios de elaboración, teniendo en cuenta los principios de contabilidad aplicables, que encierran el análisis de la clasificación, presentación, integridad (omisión), validez de registros y periodicidad de los hechos, pero el nivel de muestra y de la profundidad de las pruebas es menor que el de una auditoria financiera completa.
Después de que analicemos su negocio, sus ejecutantes principales y de que entendamos los circuitos de funcionamiento, haremos pruebas substantivas de Due Diligence. Estas pruebas se pueden limitar a ciertas cuentas de las demostraciones financieras. Para cada caso particular, convendremos previamente la línea de conducta.
I – Los principales procedimientos de Due Diligence de la contabilidad por área serán los siguientes:
- a) Inmovilizado
- Analizaremos la titularidad, la política de amortización y de la existencia de hipotecas, o cualquier otra obligación inminente.
- b) Inventarios
- Haremos la cuenta de los artículos (por muestreo) – si es aplicable a la entidad - y analizaremos su valorización, su rotación y la necesidad de provisiones para la amortización.
- c) Clientes y Otros Deudores
- Probaremos por muestreo la validez y la posibilidad de cobrar los valores debidos por terceros y opinaremos sobre si es o no necesaria una provisión para clientes de cobro dudoso.
- d) Caja y Bancos
- Confirmaremos los saldos, la existencia o no de préstamos y su plan de reembolso, las garantías prestadas y eventuales responsabilidades asumidas que no aparecen en el balance.
- e) Capital
- Analizaremos la titularidad y el registro de las cuotas/acciones, la acta que suporta las transacciones ocurridas en los últimos dos años y la correcta aplicación de la legislación en lo qué se refiere a reservas legales.
- f) Pasivos Corrientes
- Probaremos por muestreo la confiabilidad de los pasivos corrientes y del inmovilizado, así como de las cuentas de acrecimos.
- g) Recursos humanos
- Analizaremos el procesamiento y la integridad de las declaraciones de impuestos.
- h) Impuestos
- Verificaremos la existencia de eventuales deudas fiscales y su plan de regularización.
- i) Resultados Financieros
- Analizaremos el contenido de las principales cuentas de costes y ingresos, teniendo en cuenta su validez y materialidad.
II – Los procedimientos principales para la auditoria de impuestos irá más allá de los medios tradicionales del análisis de las declaraciones del impuesto. Nuestro acercamiento incluye los procedimientos más modernos por todo el mundo y, al mismo tiempo, analiza la integridad de los procesamientos y de su relación con el sistema del control interno y la manera de contabilizar.
Entre los aspectos principales de nuestro análisis, podemos subrayar el siguiente:
- * Investigación de las situaciones que deben ser objeto de impuestos y que pueden estar en una situación de potencial ilegalidad en términos del IVA, IRC, IRS, Seguridad Social, IS, IMI, impuestos especiales (tabaco, petróleo, alcohol) y que la compañía no esta contabilizando o no considera como imponibles;
- * Investigación de los errores que pueden ocurrir en la transposición del procesamiento a las declaraciones;
- * Nivel de planeamiento fiscal existente, y del aprovechamiento de todas las ventajas posibles, por cada impuesto aplicable;
- * Adicionar valor a la compañía auditada, recomendando procedimientos que minoren los riesgos estratégicos de índole fiscal;
- * Adaptación de la estructura de la compañía al plan fiscal que a cada momento mas ventajas puede traer;
- * Internacionalización y Precios de Transferencia (de la constitución del fichero para los propósitos futuros, hasta la auditoria integral de las actividades en esa área particular).